最后更新：2026年4月30日
简要回答：土耳其原则上将"在土耳其／Türkiye定居"或"在一个公历年内连续在土耳其停留超过六个月"的个人视为税务居民。税务居民按完整纳税人课税；非居民通常仅就来源于土耳其的收入纳税。例外情形与税收协定的规定同样关键。
核心要点
- 核心规则源自《所得税法》第193号法律：在土耳其定居的人士属于完整纳税人。
- 在一个公历年内连续在土耳其停留超过六个月的外国人，原则上被视为在土耳其定居。
- 根据法律，一般情况下临时离境不会中断这六个月期限的计算。
- 部分临时性停留——包括特定的临时工作、留学、就医、休养或旅行——即便超过六个月也可能被排除在外。
- 居民通常按全球收入纳税；非居民则就来源于土耳其的收入纳税。
- 居留许可（ikamet，土耳其居留证）并不等同于税务居民身份，但可作为有力证据，应结合个人具体情况一并审视。
实务规则
对大多数外国人而言，可行的判断方法很简单：在公历年内累计您在土耳其的停留天数，再判断停留是否具有连续性，以及您是否已将土耳其作为安定的居所。
官方立法规定，在土耳其有住所、以及一个公历年内连续在土耳其停留超过六个月的人士，被视为在土耳其定居。这正是外籍人士常将土耳其的规则称为"183天规则"或"六个月规则"的原因。
但这并非纯粹的"日数计时"测试。法律对因特定临时原因留在土耳其的外国人也设有例外，且当两国都主张您为居民时，双重征税协定可能改变最终结论。
居民与非居民的征税范围
| 身份 | 土耳其的征税范围 | 常见外籍情境举例 |
|---|---|---|
| 居民／完整纳税人 | 来源于土耳其与境外的收入 | 您迁居伊斯坦布尔，全年大部分时间居住于此，并在境外保留投资。 |
| 非居民／有限纳税人 | 仅就土耳其来源收入纳税 | 您在安塔利亚拥有一套出租公寓，但人长期居住在境外。 |
| 协定下的双重居民 | 取决于税收协定的"打破平局"规则 | 您在土耳其停留时间较长，但家人、永久住所或雇主仍在境外。 |
普华永道（PwC）2026年专业摘要描述了同样的整体划分：居民按全球收入纳税，而非居民仅就土耳其来源所得纳税。
案例
在伊斯坦布尔的远程工作者
Maya于2026年2月1日抵达伊斯坦布尔，停留至当年12月。她租住公寓、远程工作，亦未在他处保有更稳固的住所。她应假定土耳其税务居民身份是一个真实可能性，并在申报季前与土耳其税务顾问沟通。
在安卡拉的留学生
Jon前往安卡拉攻读学位课程，停留时间超过六个月。《所得税法》第193号法律将"留学"列为可能不因停留长度而被视为定居的临时停留情形之一。但这并不意味着所有学生都没有任何土耳其纳税义务；土耳其来源收入仍需单独分析。
居住在境外的房产持有人
Sara居住在德国，但在伊兹密尔拥有一套公寓。她每年在土耳其停留约六周。她不太可能仅因持有不动产就成为土耳其税务居民，但该公寓的土耳其租金作为土耳其来源收入仍可能在土耳其应税。
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资料来源与方法说明
本指南优先采用官方法律及税务机关材料，并结合专业摘要补充英文背景说明。
- 官方立法数据库，《所得税法》第193号：https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuat?MevzuatNo=193&MevzuatTur=1&MevzuatTertip=4
- 官方立法PDF文本，《所得税法》第193号：https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.4.193.pdf
- 土耳其税务总局（GİB）非居民租金收入指引（官方税务机关指引）：https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFileResources?objectKey=arsiv%2Ffileadmin%2Fbeyannamerehberi%2F2025%2F2025_darmukellefkirageliri.pdf
- 普华永道（PwC）全球税务摘要——土耳其个人居民身份：https://taxsummaries.pwc.com/turkey/individual/residence
- 普华永道（PwC）全球税务摘要——土耳其个人所得税：https://taxsummaries.pwc.com/turkey/individual/taxes-on-personal-income
常见问题
土耳其的规则是否正好是183天？
法律使用的措辞是"一个公历年内超过六个月"，而非英文中的"183天"。在实务规划中，外籍人士通常将其视作类似183天的风险阈值。
持有居留许可是否自动使我成为税务居民？
不会。移民意义上的居留与税务居民身份是两个不同概念。但居留许可、租约、地址登记以及长期实际停留，都可能成为相关证据。
临时离境是否计入？
根据法律，临时离境不会中断居住期间的计算。请勿想当然地认为短暂出境就会让计时器归零。
税收协定能否覆盖国内规则的结论？
当两国都主张您为居民时，双重征税协定可决定哪一方取得协定下的居民身份，但这并不会让日数计算变得无关紧要。
免责声明
本文仅为一般性参考信息，不构成税务、法律、移民或财务建议。土耳其税务居民身份取决于法律、协定、日期及个人具体事实。在据此做出迁居、申报立场或投资决策之前，请取得专业意见。
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